中国海洋大学 青岛理工大学 青岛大学 青岛广播电视大学 中国石油大学 国家开放大学 证书查询
li
  当前位置:主页 > 职业教育 > 财经类 > 文章内容
li
带息票据如何进行会计处理
来源:华洋网   作者:tang   发布时间:2014-06-20   阅读:3220次
   日前,浙江省某县一工业生产企业的会计小舒来到该县国税局管理员小陈的办公室询问,小舒所供职的企业为增值税一般纳税人,企业售给外地客户甲产品一批,价税合计150320元,该产品适用17%的增值税税率,并以银行存款代垫运杂费7800元,运输公司将发票直接开给客户,并通过企业将运费发票转交给购货方。该客户在收到货物后,于7月15日签发并承兑了一份票面金额158120元的带息商业承兑汇票一张,票面注明年利率为6%,期限为3个月。请问,企业对该带息票据在税收、财务上应如何处理?如果企业在8月1日进行贴现,又将如何处理?

  小陈对这一问题给予了明确的答复。根据企业会计制度,对企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票,应通过“应收票据”科目进行核算。企业在收到票据时,应作如下会计分录:

  借:应收票据  158120

   贷:主营业务收入——甲产品  128478.63

     应交税金——应交增值税(销项税额)21841.37

     银行存款  7800.

  在7月、8月、9月末,按承兑汇票票面价值和注明的利率分别计提当期利息395.3元、790.6元和790.6元。同时,根据《增值税暂行条例实施细则》规定,价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费,凡价外费用,无论会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。因此,对各期计提的利息应按规定计提销项税额,并按计提税金后的余额作为利息收入。企业7月末提取的应收利息395.3元,应计提销项税金57.44元,作如下会计分录:

  借:应收票据  395.3

   贷:财务费用337.86应交税金——应交增值税(销项税额)57.44.

  8月、9月末的账务处理与7月相同。

  如8月1日,企业持未到期的应收票据向银行贴现,经与银行协商,贴现率为年利率8%,则企业贴现利息=(158120+158120×6%÷12×3)×(8%÷12)×2.5=2674.86(元);实际应收银行款项=158120+158120×6%÷12×3-2674.86=157816.94(元)。企业按应收票据账面余额158515.3元(158120+395.3)与收到银行款项的差额,冲减财务费用,并调整销项税额,应作如下会计分录:

  借:银行存款 157816.94

    财务费用 596.89

   贷:应收票据158515.3

     应交税金——应交增值税(销项税额)101.47(红字)。

  如贴现票据到期,付款人无力向贴现银行支付款项时,银行将根据汇票的本息从企业的存款账户中扣款,应作如下会计分录:借:应收账款160491.8贷:银行存款160491.8.

  如企业在8月1日用所持的商业承兑汇票购进原材料一批,取得增值税专用发票一份,价值147000元,注明增值税额24990元,企业按票据到期值与原材料价款的差额向原材料供应商支付银行存款11498.2元,材料已验收入库,应作如下会计分录:

  借:原材料  147000

    应交税金——应交增值税(进项税额) 24990

   贷:应收票据 158515.3

     银行存款11498.2

     财务费用1689.32

     应交税金——应交增值税(销项税额)287.18.

  如应收票据到期,出票方如期兑付,按实际收到160491.8元与“应收票据”科目的差额,冲减“财务费用”,并计提销项税额,作如下会计分录:

  借:银行存款160491.8

   贷:应收票据160096.5

     财务费用337.86

     应交税金——应交增值税(销项税额)57.44.

  如因付款人到期无力支付票款,企业在收到银行退回的商业承兑汇票,应作如下会计分录:

  借:应收账款160096.5

   贷:应收票据160096.5

  同时,对10月末计提的利息,不再计提,在有关备查簿中进行登记,在实际收到时再冲减收到当期的财务费用,并计提销项税额。

  下一篇:
热门课程
课程名称 课程报名
     2016年中国海洋大学、青岛理工大学、青岛大学联合招生简章(总)
     会计证全科班
     中国石油大学远程教育
     东北农业大学远程教育
   
 
  在线报名
  留言咨询
  报名方法
  乘车路线
  付款方式
  招生合作
  招生简章
  合作院校
  海洋大学
  理工大学
 
 热点文章
· 成考、电大、夜大生都可报考公...
· 成人高考报考条件
· 2009年成人高等教育联合招生简...
· 成人高考的考试科目
· 八条成考应考小贴士助你考场发...
· 企业所得税计算中的扣除项目:...
· 会计从业资格考试十五个实用技...
· 带息票据如何进行会计处理
· 会计能为解决金融危机提供帮助
· 会计从业心得技巧:出纳不出错...
· 2015年下半年会计从业资格证考...
· 会计从业行业新闻:会计行业高...
li
li
 相关篇章
· 2015年下半年会计从业资格证考...
· 成人教育让女性更独立
· 八条成考应考小贴士助你考场发...
· 带息票据如何进行会计处理
· 企业所得税计算中的扣除项目:...
· 企业所得税计算中的扣除项目:...
· 会计从业行业新闻:会计行业高...
· 会计从业资格考试十五个实用技...
· 会计能为解决金融危机提供帮助
· 会计从业心得技巧:出纳不出错...
· 《初级会计实务》学习中的四个...
· 成人高考让学习之路越走越宽
li
设为首页 | 关于我们 | 收藏本站 | 网站地图 |
Copyright © 2000-2019 『华洋网』 All Rights Reserved.鲁ICP备09078290号
李沧校区:青岛市李沧区京口路47号百通大厦21层                          联系电话:0532-87639660
市北校区:青岛市市北区威海路69号丙(台东一路与威海路交叉口)             联系电话:0532-83643181
E-mail:huayangschool@163.com                               QQ:602414916 903738535
建议使用屏幕分辨率:1024 x 768 浏览